Cách viết hóa đơn điều chỉnh sai MST, tên hàng hóa, ngày tháng

Khi phát hiện hóa đơn viết sai địa chỉ, mã số thuế, tên đơn vị, ngày tháng năm, tên hàng hóa,dịch vụ, số lượng, đơn vị tính, số tiền bằng chữ... (không làm ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp và khấu trừ) những đã kê khai thuế, thì phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn ghi sai và viết hóa đơn điều chỉnh.

Lưu ý: Kể từ ngày 1/1/2015 theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015: (Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 119/2014/TT-BTC): - Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.”

Như vậy:
- Chỉ duy nhất trường hợp hóa đơn viết sai tên công ty, địa chỉ nhưng MST ghi đúng (dù chưa kê khai hay đã kê khai) thì chỉ cần lập biên bản điều chỉnh là xong

- Nếu hóa đơn viết sai: Ngày tháng năm, sai mã số thuế, tên hàng hóa, số lượng, đơn vị tính, sai số tiền bằng chữ .... Thì phải lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh.

-> Trên hóa đơn điều chỉnh: ghi rõ nội dung đã ghi sai: Nội dung điều chỉnh; số hóa đơn, ký hiệu, ngày tháng năm của hóa đơn đã lập cần điều chỉnh.

(Đó là quy định tại Công văn Số 4099/CT-TTHT ngày 2/6/2014 của cục thuế TP. Hồ Chí Minh)

Sau đây Công ty kế toán ABC xin hướng dẫn cách viết hóa đơn điều chỉnh những hóa đơn ghi sai mã số thuế ...
 
VD 1: Ngày 5/6/2016 Công ty kế toán ABC xuất 1 hóa đơn GTGT cho Công ty TNHH Hải Nam, số hóa đơn: 0000506, ký hiệu: TU/12P. Hóa đơn đó công ty đã kê khai vào tháng 6/2016. Nhưng đến ngày 8/8/2016 Công ty phát hiện ra hóa đơn đó ghi sai MST người mua hàng.

- Công ty viết hóa đơn điều chỉnh như sau:
 

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG                                                                                                            Ký hiệu:TU/12P                                                          Liên 1: Lưu                                  Số:  0000589 Ngày 8 tháng 8 năm 2016   Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN ABC Mã số thuế: 0106208569 Địa chỉ: 173, Đường Xuân Thủy, Q. Cầu giấy, TP. Hà Nội
Điện thoại:..0984.322.539 .Số tài khoản..711A26950578
Họ tên người mua hàng: Đinh mạnh Ninh Tên đơn vị: Công ty TNHH Hải Nam Mã số thuế: 0106236368 (Ghi lại mã số thuế đúng) Địa chỉ: Số 170, Đường Tây Sơn, Quận Đống Đa, TP.Hà Nội
Hình thức thanh toán:..CK..........Số tài khoản: ...711A26956789
STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh mã số thuế công ty mua hàng từ 0106236365 thành 0106236368 của hóa đơn số: 0000506, ký hiệu: TU/12P, ngày: 5/6/2016 do ghi sai.	\	\	\	\
Cộng tiền hàng:                                          \
Thuế suất GTGT:    \     %  , Tiền thuế GTGT:                                              \
Tổng cộng tiền thanh toán:                                                       \ Số tiền viết bằng chữ:                                                               \

Dựa vào hóa đơn điều chỉnh trên, các bạn kê khai vào kỳ hiện tại (tháng 8/2016):
- Bên bán kê khai vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT.
- Bên mua kê khai vào bảng kê mua vào PL 01-2/GTGT
Chú ý: Chỉ tiêu: Doanh thu (hoặc giá trị mua vào) và thuế GTGT ghi bằng (0)

Lưu ý: Hiện tại trên phần mềm HTKK 3.4.1 đã bỏ các phụ lục nên những hóa đơn điều chỉnh như này (Hóa đơn điều chỉnh không ảnh hưởng đến số tiền, tiền thuế) thì các bạn không cần phải kê khai trên Tờ khai 01/GTGT, mà chỉ cần lưu cùng với hóa đơn sai để sau này giải trình.

Ví Dụ 2: Sai số tiền bằng chữ:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG                                                                                                            Ký hiệu:TU/12P                                                          Liên 1: Lưu                                  Số:  0000589 Ngày 8 tháng 8 năm 2016   Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN ABC Mã số thuế: 0106208569 Địa chỉ: 173, Đường Xuân Thủy, Q. Cầu giấy, TP. Hà Nội
Điện thoại:..0984.322.539 .Số tài khoản..711A26950578
Họ tên người mua hàng: Đinh mạnh Ninh Tên đơn vị: Công ty TNHH Hải Nam Mã số thuế: 0106236368 Địa chỉ: Số 170, Đường Tây Sơn, Quận Đống Đa, TP.Hà Nội
Hình thức thanh toán:..CK..........Số tài khoản: ...711A26956789
STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh dòng Số tiền viết bằng chữ trên hóa đơn số 0000506, ký hiệu: TU/12P, ngày: 5/6/2016  từ Năm mươi nghìn đồng thành Năm mươi năm lăm nghìn đồng	\	\	\	\
Cộng tiền hàng:                                          \
Thuế suất GTGT:    \     %  , Tiền thuế GTGT:                                              \
Tổng cộng tiền thanh toán:                                                       \ Số tiền viết bằng chữ:            Năm mươi lăm nghìn đồng.

Kê khai thuế: Các bạn cũng kê khai như Ví dụ 1 bên trên nhé.

Lưu ý đây là trường hợp hóa đơn viết sai MST tên hàng hóa, số lượng... đã kê khai thuế, còn các trường hợp: Chưa xé khỏi cuống, chưa kê khai...Cách xử lý các bạn xem tại đây nhé: Xử lý hóa đơn viết sai mã số thuế, tên hàng hóa

Cách lập hóa đơn có nhiều mặt hàng, nhiều dòng

Theo điều 19 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ tài chính quy định về việc lập hoá đơn khi danh mục hàng hoá, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hoá đơn cụ thể như sau:

- Khi bán hàng hóa, dịch vụ nếu danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn, thì các bạn có thể lập thành nhiều hoá đơn hoặc lựa chọn một trong hai hình thức sau:
 
1. Hình thức thứ nhất: Ghi liên tiếp nhiều số hóa đơn:

- Người bán hàng ghi liên tiếp nhiều số hoá đơn. Dòng ghi hàng hoá cuối cùng của số hoá đơn trước ghi cụm từ “tiếp số sau” và dòng ghi hàng hoá đầu số hoá đơn sau ghi cụm từ “tiếp số trước”.
- Các hoá đơn liệt kê đủ các mặt hàng theo thứ tự liên tục từ hoá đơn này đến hoá đơn khác.

- Thông tin người bán, người mua được ghi đầy đủ ở số hoá đơn đầu tiên. Chữ ký và dấu người bán (nếu có), chữ ký người mua, giá thanh toán, phụ thu, phí thu thêm, chiết khấu thương mại, thuế giá trị gia tăng được ghi trong hoá đơn cuối cùng và gạch chéo phần còn trống (nếu có).
 
2. Hình thức thứ hai: Lập bảng kê kèm theo:

- Người bán hàng được sử dụng bảng kê để liệt kê các loại hàng hoá, dịch vụ đã bán kèm theo hoá đơn.

a) Nội dung ghi trên hóa đơn:

- Hóa đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số..., ngày..., tháng.... năm...”. Mục “tên hàng” trên hóa đơn chỉ ghi tên gọi chung của mặt hàng.

- Các tiêu thức khác ghi trên hóa đơn thực hiện theo nguyên tắc, chi tiết xem tại đây: Nguyên tắc lập hóa đơng giá trị gia tăng

b) Nội dung trên bảng kê:

- Bảng kê do người bán hàng tự thiết kế phù hợp với đặc điểm, mẫu mã, chủng loại của các loại hàng hóa nhưng phải đảm bảo các nội dung chính như sau:

    + Tên người bán hàng, địa chỉ liên lạc, mã số thuế

    + Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền. Trường hợp người bán hàng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì bảng kê phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng”, “tiền thuế giá trị gia tăng”. Tổng cộng tiền thanh toán (chưa có thuế giá trị gia tăng) đúng với số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

- Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số... Ngày... tháng.... năm” và có đầy đủ các chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như trên hoá đơn.

- Trường hợp bảng kê có nhiều trang thì các bảng kê phải được đánh số trang liên tục và phải đóng dấu giáp lai. Trên bảng kê cuối cùng phải có đầy đủ chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như trên hoá đơn.
- Số bảng kê phát hành phù hợp với số liên hóa đơn. Bảng kê được lưu giữ cùng với hóa đơn để cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.

Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại - giảm giá hàng bán

Khi bán hàng có chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán thì ghi hóa đơn như thế nào? Kế toán ABC xin hướng dẫn cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán chi tiết theo từng trường hợp, cụ thể:

 
Theo Khoản 2.5 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định: (Có 3 trường hợp như sau)

Trường hợp 1:

- Chiết khấu theo từng lần muathì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
 
VD: Công  ty A có chương trình: Mua 1 bộ điều hoà Samsung trị giá 15tr/bộ chiết khấu thương mại ngay 10% (1.500.000)
- Giá bán chưa thuế là: 15.000.000 – 1.500.000 = 13.500.000

Cách viết hoá đơn chiết khấu thương mại như sau:

STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều hoà Samsung	bộ	10	13.500.000	13.500.000
Cộng tiền hàng:                                                                                   13.500.000
Thuế suất GTGT:   .10 %  , Tiền thuế GTGT:                                       1.350.000
Tổng cộng tiền thanh toán                                                                    14.850.000

Chú ý: Trên hóa đơn không được phép ghi (-) âm.

Trường hợp 2:

- Chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số số tiền chiết khấu được điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.

VD: Công ty A ký hợp đồng số 012/KTTU với công ty B: Mua 10 bộ điều hoà Samsung trị giá 15tr/bộ thì chiết khấu 10% (1,5tr/bộ)
- Ngày đầu tiên: Công ty B mua 3 bộ: Lần này các bạn xuất hoá đơn là giá chưa chiết khấu 15tr/bộ vì chưa đủ số lượng.
- Ngày thứ 2: Công ty B mua 3 bộ: Lần này các bạn xuất hoá đơn là giá chưa chiết khấu 15tr/bộ vì chưa đủ số lượng.
- Ngày thứ 3: Công ty B mua 4 bộ: Lần này đã đủ 10 bộ, công ty sẽ được chiết khấu 10%.
=> Tổng số tiền chiết khấu là: 1.500.000 x 10 = 15.000.000.

Cách viết hoá đơn chiết khấu thương mại lần cuối cùng như sau:

STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều hoà Samsung	bộ	4	15.000.000	60.000.000
	(Chiết khấu thương mại 10% theo hợp đồng số 012/KTTU ngày 2/12/2016)	bộ	10	1.500.000	15.000.000
Cộng tiền hàng:                                                                               45.000.000
Thuế suất GTGT:   .10 %  , Tiền thuế GTGT:                                   4.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán                                                                49.500.000

Trường hợp 3:

- Chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số, nhưng số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì phải lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

Chi tiết xem thêm tại đây:
 Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm

CHÚ Ý: Nếu chết khấu thương mại cho cá nhân: 1. Nếu khoản chiết khấu giảm trực tiếp trên hóa đơn: Theo Công văn 4447/TCT-TNCN ngày 27/10/2015 của Tổng cục thuế "Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty EH ký hợp đồng mua bán hàng hóa với cá nhân, trong hợp đồng có thỏa thuận về khoản chiết khấu thương mại (giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn), không phải là hoa hồng đại lý hoặc thưởng khuyến mại theo quy định tại Điều 92 và Điều 171 Luật Thương mại thì khoản chiết khấu thương mại nêu trên không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế thu nhập cá nhân. Công ty EH không phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi thực hiện khoản chiết khấu thương mại này theo hợp đồng, không phân biệt cá nhân là đại lý hay không phải đại lý." 2. Nếu khoản chiết khấu Không giảm trực tiếp trên hóa đơn mà bằng tiền: Theo Công văn 1615/TCT-CS ngày 25/4/2017 của Tổng cục Thuế: "1. Về thuế TNCN: Trường hợp cá nhân là đại lý bán hàng hóa nếu được Công ty chi trả các khoản “chiết khấu thương mại” bằng tiền (không giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn) thì khoản tiền này thuộc diện chịu thuế TNCN."

Đấy là công việc của kế toán khi xuất hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, vậy khi có hóa đơn đó các bạn hạch toán và kê khai thuế như thế nào. Chi tiết mời các bạn xem thêm tại đây: Cách kê khai thuế chiết khấu thương mại

Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế, doanh thu

Viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm, sai sót như thế nào? Bài viết này tôi xin hướng dẫn cách viết hóa đơn điều chỉnh sai sót, tăng giảm thuế suất thuế GTGT, doanh thu, số lượng hàng hóa, mã số thuế …Theo đúng quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Theo khoản 3 điều 20 Thông tư 39

"3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). "

Chú ý: Dù 1 trong 2 đã kê khai hoặc cả 2 bên đã kê khai thì đều phải lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh
 

Sau đây Công ty kế toán  xin lấy ví dụ về cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm cụ thể như sau:

1. Cách viết hóa đơn điều chỉnh MST, tên hàng hóa, ngày tháng năm, số tiền bằng chữ ... (Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền)

VD 1:Ngày 2/12/2016 phát hiện hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/16P, ngày 19/10/2016. (Sai mã số thuế, Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng 10/2016).

Cách xử lý:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hoá đơn GTGT viết sai
Bước 2: Lập hoá đơn điều chỉnh: Số 0000895, ký hiệu AB/16P, ngày 2/12/2016 (Lập vào ngày hiện tại), cụ thể như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG                                                                                                          Ký hiệu: AB/16P                                                            Liên 1: Lưu                             Số:         0000895  Ngày..02...tháng.12...năm 2016   Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN Mã số thuế: 0101987483 Địa chỉ: 173, Đường Xuân Thủy, Quận Cầu giấy, TP. Hà Nội
Điện thoại:....0984.322.539........Số tài khoản.......711A26950558.......
Họ tên người mua hàng.........Phạm Văn Mách........ Tên đơn vị.........Công ty Bảo An............... Mã số thuế: 01019837482 (Ghi mã số thuế đúng) Địa chỉ: A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội
Hình thức thanh toán:..CK.....Số tài khoản…711A67345990
STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh mã số thuế của hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/16P, ngày 19/10/2016 từ: 0101235698 thành 0101253698	\	\	\	\
Cộng tiền hàng:                                                                                        \
Thuế suất GTGT:   \  , Tiền thuế GTGT:                                                 \
Tổng cộng tiền thanh toán                                                                            \ Số tiền viết bằng chữ:. \

Cách kê khai thuế: Kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại là tháng 12/2016.

Chú ý: Từ này 25/9/2016, DN sẽ phải thực hiện kê khai trên phần mềm HTKK 3.4.1 -> Nhưng phần mềm này đã bỏ các phụ lục 01-1 và 01-2 => Nên các bạn xử lý như sau:

Bên bán: Không phải kê khai
Bên mua: Không phải kê khai.
(Vì không có phụ lục nên các bạn không thể kê khai được, các bạn lưu Hóa đơn điều chỉnh + Biên bản điều chỉnh cùng với Hóa đơn sai, để sau này giải trình)

VD 2: Ngày 02/05/2016 phát hiện hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/16P, ngày 19/03/2016. (Sai số tiền bằng chữ, đúng là: Năm trăm nghìn đồng chẵn, nhưng hóa đơn viết sai là: Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn, Hoá đơn này 2 bên đã kê khai vào tháng 10/2016).

Cách xử lý:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
Bước 2: Xuất hóa đơn điều chỉnh: Số 0000895, ký hiệu AB/16P, ngày 2/05/2016 (Lập vào ngày hiện tại), cụ thể như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG                                                                                                          Ký hiệu: AA/16P                                                            Liên 1: Lưu                             Số:         0000895  Ngày..02...tháng.05...năm 2016   Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN Mã số thuế: 0101987483 Địa chỉ: 173, Đường Xuân Thủy, Quận Cầu giấy, TP. Hà Nội
Điện thoại:....0984.322.539........Số tài khoản.......711A26950558.......
Họ tên người mua hàng.........Phạm Văn Mách........ Tên đơn vị.........Công ty Bảo An............... Mã số thuế: 01019837482 Địa chỉ: A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội
Hình thức thanh toán:..CK.....Số tài khoản…711A67345990
STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh Dòng số tiền bằng chữ của hoá đơn số 0000568, ký hiệu AB/12P, ngày 19/10/2016 từ: Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn thành Năm trăm nghìn đồng chẵn.	\	\	\	\
Cộng tiền hàng:                                                                                        \
Thuế suất GTGT:   \  , Tiền thuế GTGT:                                                 \
Tổng cộng tiền thanh toán                                                                            \ Số tiền viết bằng chữ:. Năm trăm nghìn đồng chẵn.

Cách kê khai: Các bạn cũng kê khai như VD 1 bên trên nhé.

2. Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế, thuế suất, số tiền ... (Sai sót ảnh hưởng đến số tiền)

VD 3: Ngày 11/09/2016 Công ty kế toán  bán 10 máy tính xách tay VAIO cho Công ty Bảo An. Và đã xuất hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/16P, ngày 11/09/2016. Đơn giá chưa thuế GTGT là 10.000.00 vnđ/ chiếc.
 - Và 2 bên đã kê khai hóa đơn đó vào tháng 9/2016.
- Nhưng đến ngày 02/11/2016: Công ty Bảo An phát hiện hóa đơn đó bị sai đơn giá (Đúng là 9.000.000, nhưng hóa đơn viết sai là 10.000.000). Công ty kế toán  phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá cho 10 máy tính trên với giá 1.000.000/chiếc.

Cách xử lý:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
Bước 2: Lập hóa đơn điều chỉnh giảm: Số 0006890, ký hiệu TU/16P, ngày 02/11/2016 (lập vào ngày hiện tại) cụ thể như sau:
 

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG                                                                                                          Ký hiệu: TU/16P                                                            Liên 1: Lưu                             Số:         0006890  Ngày..02...tháng.11...năm 2016   Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN Mã số thuế: 0101987483 Địa chỉ: 173, Đường Xuân Thủy, Quận Cầu giấy, TP. Hà Nội
Điện thoại:....0984.322.539........Số tài khoản.......711A26950558.......
Họ tên người mua hàng.........Phạm Văn Mách........ Tên đơn vị.........Công ty Bảo An............... Mã số thuế: 01019837482 Địa chỉ: A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội
Hình thức thanh toán:..CK.....Số tài khoản…711A67345990
STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh giảm đơn giá cho hóa đơn  số 0006789, ký hiệu TU/12P, ngày 11/09/2016 từ 10.000.000/chiếc thành 9.000.000/chiếc	Chiếc	10	1.000.000	10.000.000
Cộng tiền hàng:                                                                                        10.000.000
Thuế suất GTGT:   .10 %  , Tiền thuế GTGT:                                             1.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán                                                                            11.000.000 Số tiền viết bằng chữ:. Mười một triệu đồng.

Cách kê khai: Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh giảm:

Chú ý: Từ này 25/9/2016, DN sẽ phải thực hiện kê khai trên phần mềm HTKK 3.4.1 -> Nhưng phần mềm này đã bỏ các phụ lục 01-1 và 01-2 => Nên các bạn xử lý như sau, có 2 trường hợp xảy ra:

+) Nếu trong kỳ chỉ có phát sinh 1 Hóa đơn điều chỉnh giảm đó:

- Công ty kế toán  (Bên bán): Kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm số 0006890, ký hiệu TU/12P, ngày 02/11/2016 như sau: Kê khai ÂMvào Chỉ tiêu 32 và 33 trên Tờ khai 01/GTGT của tháng 11/2016.

- Công ty Bảo An (Bên mua): Kê khai ÂMvào chỉ tiêu 23, 24, 25 trên Tờ khai 01/GTGT của tháng 11/2016.

+) Nếu trong kỳ có phát sinh nhiều hóa đơn khác:
VD: Bên bán trong tháng 11/2016 có phát sinh nhiều hóa đơn bán ra và đầu vào -> Kê khai trên Chỉ tiêu 32 là: 40.000.000 và Chỉ tiêu 33 là: 4.000.000 => Thì các bạn phải lấy số tiền trên các Chỉ tiêu đó trừ (-) số tiền trên hóa đơn điều chỉnh giảm, cụ thể như sau:

Chỉ tiêu 32 là: 40.000.000 - 10.000.000 = 30.000.000
Chỉ tiêu 33 là: 4.000.000 - 1.000.000= 3.000.000
- Bên mua, các bạn cũng phải trừ đi như vậy nhé!

Chú ý: Hóa đơn điều chỉnh giảm thì không được viết âm. Nhưng khi kê khai phải kê khai âm hoặc trừ số tiền đó

VD 4: Ngày 24/11/2016 phát hiện hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/16P, ngày 11/10/2016 bị sai thuế suất thuế GTGT (Đúng là 10%, nhưng hóa đơn viết sai là 0%, bên bán đã kê khai vào tháng 10/2016).

Cách xử lý:
Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
Bước 2:  Xuất hóa đơn điều chỉnh tăng: Số 0006890, ký hiệu TU/16P, ngày 24/11/2016 (lập vào ngày hiện tại) cụ thể như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG                                                                                                          Ký hiệu: TU/16P                                                            Liên 1: Lưu                             Số:         0006890  Ngày..24...tháng.11...năm 2016   Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN Mã số thuế: 0101987483 Địa chỉ: 173, Đường Xuân Thủy, Quận Cầu giấy, TP. Hà Nội
Điện thoại:....0984.322.539........Số tài khoản.......711A26950558.......
Họ tên người mua hàng.........Phạm Văn Mách........ Tên đơn vị.........Công ty Bảo An............... Mã số thuế: 01019837482 Địa chỉ: A5, Đường Nguyễn cảnh Dị, Khu đô thị Đại Kim, Q. Hoàng mai, TP.Hà Nội
Hình thức thanh toán:..CK.....Số tài khoản…711A67345990
STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh tăng thuế suất thuế GTGT của hóa đơn  số 0006789, ký hiệu TU/12P, ngày 11/10/2016 từ 0% thành 10%	\	\	\	\
Cộng tiền hàng:                                                                                        \
Thuế suất GTGT:   .10 %  , Tiền thuế GTGT:                                               1.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán                                                                            1.000.000 Số tiền viết bằng chữ:. Một triệu đồng chẵn.

Cách kê khai: Kê khai hóa đơn điều chỉnh đó vào kỳ hiện tại tháng 11/2016:

Chú ý: Từ này 25/9/2016, DN sẽ phải thực hiện kê khai trên phần mềm HTKK 3.4.0 -> Nhưng phần mềm này đã bỏ các phụ lục 01-1 và 01-2 => Nên các bạn chỉ cần kê khai trực tiếp trên tờ khai 01/GTGT:

Bên bán: Kê khai vào Chỉ tiêu 33 của Tờ khai 01/GTGT.
Bên mua: Kê khai vào Chỉ tiêu 24 và 25 của Tờ khai 01/GTGT.

3. Cách viết hóa đơn điều chỉnh chiết khấu thương mại:

- Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
- Trường hợp này các bạn cũng lập hoá đơn điều chỉnh GIẢM như trên, cụ thể như sau:
 

STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh giảm đơn giá, số tiền, tiền thuế của các hoá đơn số ....., ký hiệu ......., ngày ......kèm theo bảng kê số ......	Chiếc	15	1.000.000	15.000.000
	(Chiết khấu thương mại 5% theo hợp đồng số ... ngày....)
Cộng tiền hàng:                                                                       15.000.000
Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT:                       1.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán:                                       16.500.000

 Cách kê khai thuế:
- Hai bên kê khai hoá đơn điều chỉnh trên vào kỳ hiện tại. (Kê khai như VD 3 bên trên nhé)

Chi tiết cách kê khai xem tại đây: Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm



Ngoài ra nếu phát hiện hóa đơn sai sót khác các bạn có thể xem thêm: Cách xử lý khi viết sai hóa đơn GTGT